Contrairement au salarié, l'indépendant déclare un revenu net d'activité déterminé par sa comptabilité : produits, moins charges justifiées par l'usage commercial. La déclaration s'appuie donc directement sur des comptes tenus correctement.
Le revenu déterminant
Le résultat de l'exercice (bénéfice) constitue le revenu imposable de l'activité, ajouté aux autres revenus du ménage. Une comptabilité claire — même simplifiée pour les plus petites structures — est indispensable : c'est elle qui justifie le revenu déclaré face à l'administration.
Lire : vos obligations comptables
Les charges déductibles
Sont déductibles les charges justifiées par l'usage commercial :
- Frais professionnels effectifs : loyer des locaux, matériel, fournitures, assurances professionnelles, frais de véhicule (part professionnelle).
- Amortissements des investissements (véhicule, équipement, informatique).
- Cotisations sociales : AVS/AI/APG de l'indépendant.
- Prévoyance : cotisations LPP le cas échéant, et pilier 3a.
- Intérêts des dettes commerciales.
- Provisions justifiées (créances douteuses, garanties).
- Indépendant affilié à une caisse LPP : jusqu'à CHF 7'258.
- Indépendant sans 2ᵉ pilier : jusqu'à 20 % du revenu net, au maximum CHF 36'288.
- Les montants versés sont déductibles du revenu imposable.
La part privée
Certains frais ont un usage mixte (véhicule, téléphone, part du logement). Seule la part professionnelle est déductible ; la part privée doit être neutralisée. Une clé de répartition raisonnable et documentée évite les redressements.
Les pertes reportables
Une perte d'exercice peut être reportée sur les exercices suivants (jusqu'à sept ans) et déduite des bénéfices futurs. C'est un mécanisme important en phase de démarrage, à condition de le déclarer correctement.
Délais et acomptes
Les délais de dépôt sont cantonaux, avec possibilité de demander une prolongation. L'impôt est généralement perçu par acomptes en cours d'année, régularisés à la taxation définitive. Anticiper évite intérêts et mauvaises surprises de trésorerie.
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- Le revenu déclaré découle de la comptabilité : soignez-la.
- Les charges déductibles réduisent l'impôt — ne les oubliez pas.
- La part privée doit être neutralisée, avec une clé documentée.
- Les pertes se reportent jusqu'à sept ans.
Information générale à jour en 2025. Les règles et déductions varient selon le canton et la situation personnelle. Ce contenu ne remplace pas un conseil individualisé.